財政部、國家稅務(wù)總局16日對外發(fā)布公告:進(jìn)一步放寬對境外支付的境外所得免繳個稅的優(yōu)惠條件,釋放出更大力度吸引境外(含港澳臺)人才的積極信號。公告自2019年1月1日起實施。

今年1月1日起實施的新個人所得稅法將居民個人的時間判定標(biāo)準(zhǔn)由境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天。

此次財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》進(jìn)一步明確,新的個人所得稅法實施條例繼續(xù)保留了原條例對境外支付的境外所得免予征稅優(yōu)惠制度安排,并進(jìn)一步放寬了免稅條件:

一是將免稅條件由構(gòu)成居民納稅人不滿五年,放寬到連續(xù)不滿六年;

二是在任一年度中,只要有一次離境超過30天的,就重新計算連續(xù)居住年限;

三是將管理方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為備案,簡化了流程,方便了納稅人。

財政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司、稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人表示,這樣調(diào)整后,在境內(nèi)工作的境外人士(包括港澳臺居民)的境外所得免稅條件比原來就更為寬松了,從而吸引更多外資和鼓勵外籍人員來華工作。

此外,根據(jù)公告,在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的,不計入境內(nèi)居住天數(shù)。這釋放什么信號?

舉例來說,李先生為香港居民,在深圳工作,每周一早上來深圳上班,周五晚上回香港。周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時,因此不計入境內(nèi)居住天數(shù),再加上周六、周日2天也不計入,這樣,每周可計入的天數(shù)僅為3天,按全年52周計算,李先生全年在境內(nèi)居住天數(shù)為156天,未超過183天,不構(gòu)成居民個人,李先生取得的全部境外所得,就可免繳個人所得稅。

公告還規(guī)定,在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)“滿六年”的起點,是自2019年(含)以后年度開始計算。

財政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司、稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人解釋說,這意味著2018年(含)之前已經(jīng)居住的年度一律“清零”,不計算在內(nèi);2024年(含)之前所有無住所個人在境內(nèi)居住年限都不滿六年,其取得境外支付的境外所得都能享受免稅優(yōu)惠。此外,自2019年起任一年度如果有單次離境超過30天的情形,此前連續(xù)年限“清零”,重新計算。

舉例來說,張先生為香港居民,2013年1月1日來深圳工作,2026年8月30日回到香港工作,在此期間,除2025年2月1日至3月15日臨時回香港處理公務(wù)外,其余時間一直停留在深圳。

張先生在境內(nèi)居住累計滿183天的年度,如果從2013年開始計算,實際上已經(jīng)滿六年,但是由于2018年之前的年限一律“清零”,自2019年開始計算,因此,2019年至2024年期間,張先生在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年,其取得的境外支付的境外所得,就可免繳個人所得稅。

2025年,張先生在境內(nèi)居住滿183天,且從2019年開始計算,他在境內(nèi)居住累計滿183天的年度已經(jīng)連續(xù)滿六年(2019年至2024年),且沒有單次離境超過30天的情形,2025年,張先生應(yīng)就在境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅。

2026年,由于張先生2025年有單次離境超過30天的情形(2025年2月1日至3月15日),其在內(nèi)地居住累計滿183天的連續(xù)年限清零,重新起算,2026年當(dāng)年張先生取得的境外支付的境外所得,可以免繳個人所得稅。境外支付的境外所得,就可免繳個人所得稅。